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研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備怎么退稅？稅務(wù)總局修訂管理辦法
2024年02月17日 11:10:39
來源：化工儀器網(wǎng) 作者：宋池 點(diǎn)擊量：8554
日前,，國家稅務(wù)總局修訂發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》,，以規(guī)范研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理。
【化工儀器網(wǎng) 政策法規(guī)】日前,，國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于修訂《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告,。根據(jù)《財(cái)政部商務(wù)部稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》(2023年第41號)規(guī)定，修訂發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》,，以規(guī)范研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理,。
《管理辦法》主要內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：
1.政策目的與適用范圍：該辦法旨在規(guī)范研發(fā)機(jī)構(gòu)在采購國產(chǎn)設(shè)備時的增值稅退稅管理。符合條件的研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備時,，可以按照此辦法全額退還增值稅,。具體的研發(fā)機(jī)構(gòu)和國產(chǎn)設(shè)備條件遵循現(xiàn)行政策規(guī)定。
2.退稅辦理與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)：研發(fā)機(jī)構(gòu)首次申報(bào)退稅時,，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料進(jìn)行備案,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)則負(fù)責(zé)辦理退稅的備案、審核,、變更,、撤回等后續(xù)管理工作。
3.退稅申報(bào)期限與資料：研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi),，憑購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表,、采購國產(chǎn)設(shè)備合同、增值稅專用發(fā)票等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅,。未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的,，可在收齊相關(guān)憑證后繼續(xù)申報(bào)。
4.退稅額計(jì)算與限制：應(yīng)退稅額為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,。已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的發(fā)票不得申報(bào)退稅,，已用于退稅的則不得再用于抵扣。
5.設(shè)備轉(zhuǎn)移與補(bǔ)繳稅款：已辦理退稅的國產(chǎn)設(shè)備在三年內(nèi)若發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移或用途變更,，研發(fā)機(jī)構(gòu)需按規(guī)定公式補(bǔ)繳稅款,。
6.違法失信處理：涉及重大稅收違法失信案件的研發(fā)機(jī)構(gòu),，應(yīng)停止享受退稅政策并辦理備案撤回。若繼續(xù)違規(guī)申報(bào)退稅,，將面臨法律處罰,。
7.執(zhí)行時間：該辦法自2024年1月1日起實(shí)施，具體以增值稅發(fā)票開具日期為準(zhǔn),。
研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅通過提供增值稅退稅的優(yōu)惠,，降低了研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的成本。這使得研發(fā)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行設(shè)備采購時更傾向于選擇國產(chǎn)設(shè)備,，從而促進(jìn)了國產(chǎn)儀器設(shè)備的銷售和市場份額的提升,。同時，該政策鼓勵了科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā),，推動了相關(guān)行業(yè)的發(fā)展,。研發(fā)機(jī)構(gòu)在采購國產(chǎn)設(shè)備時可以獲得退稅優(yōu)惠，這將進(jìn)一步激發(fā)其進(jìn)行科技創(chuàng)新和技術(shù)研發(fā)的積極性,，從而帶動整個儀器行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)品升級,。
研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法
第一條 為規(guī)范研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理，根據(jù)現(xiàn)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策規(guī)定,，制定本辦法,。
第二條 符合條件的研發(fā)機(jī)構(gòu)(以下簡稱研發(fā)機(jī)構(gòu))采購國產(chǎn)設(shè)備，按照本辦法全額退還增值稅(以下簡稱采購國產(chǎn)設(shè)備退稅),。
第三條 本辦法第二條所稱研發(fā)機(jī)構(gòu),、國產(chǎn)設(shè)備的具體條件和范圍，按照現(xiàn)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策規(guī)定執(zhí)行,。
第四條 主管研發(fā)機(jī)構(gòu)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))負(fù)責(zé)辦理研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的備案,、審核及后續(xù)管理工作。
第五條 研發(fā)機(jī)構(gòu)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策,，應(yīng)于首次申報(bào)退稅時,，持以下資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案手續(xù)：
(一)符合現(xiàn)行規(guī)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明資料。
(二)內(nèi)容填寫真實(shí),、完整的《出口退(免)稅備案表》,。該備案表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(2018年第16號)發(fā)布。其中,，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”；“出口退(免)稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)”或“外資研發(fā)中心”,；其他欄次按填表說明填寫,。
本辦法下發(fā)前，已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的研發(fā)機(jī)構(gòu),，無需再次辦理備案,。
第六條 研發(fā)機(jī)構(gòu)備案資料齊全,，《出口退(免)稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，簽字,、印章完整的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案。備案資料或填寫內(nèi)容不符合要求的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知研發(fā)機(jī)構(gòu),，待其補(bǔ)正后再予備案。
第七條 已辦理備案的研發(fā)機(jī)構(gòu),，《出口退(免)稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的,，應(yīng)自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案變更,。
第八條 研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散,、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的,，應(yīng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案撤回,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退稅款后，辦理備案撤回,。
研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的,，應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案撤回。
第九條 外資研發(fā)中心因自身?xiàng)l件發(fā)生變化不再符合現(xiàn)行規(guī)定條件的,，應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回,，并自條件變化之日起，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策,。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回,，并繼續(xù)申報(bào)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理,。
第十條 研發(fā)機(jī)構(gòu)新設(shè),、變更或者撤銷的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)核定研發(fā)機(jī)構(gòu)的牽頭部門提供的名單及注明的相關(guān)資質(zhì)起止時間,，辦理有關(guān)退稅事項(xiàng),。
第十一條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限，為采購國產(chǎn)設(shè)備之日(以發(fā)票開具日期為準(zhǔn))次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期,。
研發(fā)機(jī)構(gòu)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)辦理退稅的,，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(2020年第2號)第四條的規(guī)定，在收齊相關(guān)憑證及電子信息后,，即可申報(bào)辦理退稅,。
第十二條 已備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)在退稅申報(bào)期內(nèi)，憑下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅：
(一)《購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》,。該申報(bào)表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第15號)發(fā)布,。填寫該表時,，應(yīng)在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學(xué)研究,、教學(xué)設(shè)備”,。
(二)采購國產(chǎn)設(shè)備合同。
(三)增值稅專用發(fā)票,。
上述增值稅專用發(fā)票,，應(yīng)當(dāng)已通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶或者增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途為“用于出口退稅”。
第十三條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的,，應(yīng)按規(guī)定辦理退稅。
研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅,，屬于下列情形之一的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取發(fā)函調(diào)查或其他方式調(diào)查，在確認(rèn)增值稅專用發(fā)票真實(shí),、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報(bào)納稅后,，方可辦理退稅：
(一)審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)仍不能排除疑點(diǎn)的,。
(二)非增值稅一般納稅人申報(bào)退稅的,。
第十四條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,。
第十五條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,，已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報(bào)退稅,；已用于退稅的,，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅情況臺賬,，記錄國產(chǎn)設(shè)備的型號,、發(fā)票開具時間、價(jià)格,、已退稅額等情況,。
第十七條 已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設(shè)備，自增值稅專用發(fā)票開具之日起3年內(nèi),，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的,，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計(jì)算公式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款,。
應(yīng)補(bǔ)繳稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的稅額×(設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值)
設(shè)備折余價(jià)值=增值稅專用發(fā)票上注明的金額-累計(jì)已提折舊
累計(jì)已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算,。
第十八條 研發(fā)機(jī)構(gòu)涉及重大稅收違法失信案件，按照《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第54號)被公布信息的，研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自案件信息公布之日起,，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，并在30日內(nèi)辦理退稅備案撤回,。研發(fā)機(jī)構(gòu)違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的,，自信息撤出之日起，研發(fā)機(jī)構(gòu)可重新辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案,，其采購的國產(chǎn)設(shè)備可繼續(xù)享受退稅政策,。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報(bào)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的,，依照本辦法第十九條規(guī)定處理,。
第十九條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采取假冒采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù),、增值稅專用發(fā)票既申報(bào)抵扣又申報(bào)退稅,、提供虛假退稅申報(bào)資料等手段，騙取采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追回已退稅款,，并依照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處理。
第二十條 本辦法未明確的其他退稅管理事項(xiàng),，比照出口退稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。
第二十一條 本辦法自2024年1月1日起實(shí)施，具體以增值稅發(fā)票開具日期為準(zhǔn),。
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